Autor: ONEA Roxana-Alexandra
Publicat în: Caiete de Drept Penal nr. 2/2019
Disponibil online: aici.
Rezumat: În Uniunea Europeană, sistemele de fraudă în materie de TVA evoluează rapid, iar statele membre se confruntă uneori cu situaţii în care legislaţia unională în materie de TVA în vigoare nu oferă un temei juridic pentru combaterea infracţiunilor. Frauda este în multe aspecte mai tehnică decât înşelăciunea şi, prin urmare, mai dificil de identificat şi înţeles în mod corect.
Prezentul studiu urmăreşte să trateze fenomenul fraudei intracomunitare a operatorului/comerciantului lipsă şi frauda de tip carusel cu TVA în Uniunea Europeană.
În ultimii ani, normativul privind TVA a fluctuat şi, în cele din urmă, legiuitorul european a decis să scutească de plata TVA intracomunitare a mărfurilor. Această decizie a fost luată în contextul creării unei pieţe unice în Uniunea Europeană. În acest sens, unii contribuabili au profitat de aceste reglementări şi au decis să nu plătească impozitele pe care le colectează din TVA în contextul executării tranzacţiilor intracomunitare.
În acest sens, apreciem că cel mai de succes instrument de combatere a acestui fenomen va fi reprezentat de Directiva 2017/1371 a Parlamentului European şi a Consiliului privind lupta împotriva fraudei împotriva intereselor financiare ale Uniunii prin intermediul dreptului penal.
Având în vedere acest lucru, prezentul studiu va trata formele în care apare frauda de tip carusel şi posibilele contramăsuri, atât la nivel naţional, cât şi la nivel european.
Cuvinte-cheie: TVA; lipsa comerţului intracomunitar; Directiva UE 2017/1371 a Parlamentului European şi a Consiliului din 5 iulie 2017; frauda de tip carusel; contramăsuri; achiziţie intracomunitară.
Titlul lucrării în engleză: VAT. Carousel Fraud in the European Union
Abstract: In the EU, VAT fraud schemes evolve rapidly, and Member States are sometimes confronted with situations whereby the EU VAT law in force does not provide a legal base for countering the offenders. Fraud is in many ways the craft of deceit and therefore seemingly difficult to perceive correctly.
The present study aims to treat the phenomenon of the missing trade intra Community fraud and the related carousel fraud with VAT in the European Community.
Over the past years, the regulations on VAT have fluctuated and, in the end, the European legislator has decided to exempt for payment of the VAT intra-community transactions of goods. This decision has been made in the context of creating a single market in the European Union. In this regard, some contributors took advantage of these regulations and decided not to pay the taxes they collect from VAT in the context of running intra-community transactions.
Thereby, we appreciate that the most successful instrument adopted to combat this phenomenon is Directive 2017/1371 of the European Parliament and the Council on the fight against fraud to the Union’s financial interests by means of criminal law. Considering this, the article will treat the forms in which carousel fraud appears and the possible countermeasures, both domestically and at European level.
Keywords: VAT; missing trade intra community; Directive EU 2017/1371 of the European Parliament and of the Council of 5 July 2017; carousel fraud; countermeasures; intra community acquisition.